При определении налоговой базы необходимо правильно рассчитать размеры выручки. В противном случае ошибки могут привести к нарушению порядка уплаты сборов и подготовки отчетной документации. Доходы от реализации – это один из основных факторов, определяющих сумму отчислений по налогам, порядок расчета которого рассмотрен в предлагаемом материале.
К доходам от реализации относят
Налоговое законодательство классифицирует финансовые поступления налогоплательщиков, деля их на реализационные и внереализационные.
В доходы, полученные от реализации товара, включают начисления, полученные в качестве выручки в процессе продажи продукции, изготавливаемой на предприятии или перепродаваемой после покупки, сделанной ранее.
Эти средства могут быть получены при таких обстоятельствах:
- сбыте произведенных материальных ценностей;
- продаже имущества, купленного ранее;
- получении вознаграждения за использование авторских прав;
- выполнении работ или оказании услуг.
Чтобы избежать неприятностей с налоговыми органами, необходимо правильно подсчитать прибыль, отразив в отчетной декларации, подаваемой в подразделение ФНС налогоплательщиком.
Доходами от реализации не признаются
Законодательство освобождает плательщиков от учета некоторых видов поступлений при определении базы для налогообложения. Это относится к доходам, полученным в результате таких событий:
- предоплатных платежей за работы или услуги, еще не выполненные или не оказанные;
- передаче залоговых или задаточных сумм;
- внесению средств в фонд уставного капитала;
- уплате сумм в качестве посреднических вознаграждений (комиссионных, по агентскому договору и пр.), если это не относится к основной прибыли, получаемой компанией;
- получения заемных сумм (при оформлении кредита, ипотеки, других займов).
Выручка, учитываемая при определении налоговой базы, также не включает доходы внереализационного характера, полученные помимо основной деятельности организации.
Методы учета
При подсчете размера доходов, налогоплательщик может использовать две основных методики:
- начисления – средства учитывают в периоде, когда организация получила право на получение данной выручки, вне зависимости от времени поступления денег на счет компании;
- кассовую – перечисления включают в прибыль по мере получения указанной суммы.
Метод начисления применим для всех категорий налогоплательщиков. Таким способом можно включать в период получения прибыли исполнение обязательств по подписанным актам приема-передачи недвижимых объектов, документации, подтверждающей начисление вознаграждения по переданным ценным бумагам, прочие ситуации.
Для второй методики предусмотрены ограничения использования в отношении таких организаций:
- получивших прибыль свыше миллиона рублей по каждому из кварталов в течение предыдущего года;
- банков и МФО;
- кредитных потребительских кооперативов;
- лиц, контролирующих заграничные компании;
- фирмам, разрабатывающим нефтяные месторождения.
Перечисленным плательщикам можно использовать только метод начисления.
Ст. 249 НК РФ: официальный текст
О порядке исчисления доходов от реализации сказано в ст. 249 НК РФ, включающей три части. В первой детализовано, что следует относить к данной позиции финансовых поступлений. Норматив включает в эту позицию выручку, полученную от продажи продукции собственного производства, купленной ранее или от реализации прав владения имуществом.
Во второй части сказано, что необходим учет всех поступлений, полученных деньгами или натуральными продуктами, при использовании методов, определяемых статьями 271 или 273 НК РФ.
Третья часть указывает на необходимость применения положений настоящей статьи к отдельным категориям плательщиков налогов или особым обстоятельствам получения прибыли.
Комментарии к ст. 249 НК РФ
Содержание ст. 249 НК РФ относит к доходам от реализации выручку в виде денежных поступлений или при расчетах натурой, в результате следующих сделок:
- продажи продукции (сюда также включают работы или услуги);
- реализации любой собственности (это относится и к ценным бумагам);
- передачи права распоряжения имуществом.
Выручка не включает косвенные налоговые поступления, возвраты по НДС, акцизные платежи.
Для признания доходов применяют методику начисления или кассовую.
Судебная практика по статье 249 НК РФ
- Отдельные нюансы применения статьи 249 НК РФ необходимо учитывать по результатам судебной практики: Так суд не признал реализацией собственности первоначальные взносы в хозяйственное общество или распределение средств, полученных от распада подобной структуры.
- Одну из организаций Волгограда обязали выплатить недоимку по налогу на прибыль, включив в поступления от реализации товаров или услуг часть уставного капитала, переданного в качестве уступки по арендной плате, соглашению о поставке продукции.
- Кассационный суд Татарстана отменил постановление антимонопольного комитета республики о взыскании штрафа за неполную сумму прибыли, полученной от оказания услуг связи, ввиду отсутствия подтверждений в виде первичной бухгалтерской документации налогоплательщика.
- ВС РФ согласился с выводами нижестоящих органов о назначении штрафных санкций за неправомерное применение организацией Ямало-Ненецкого АО упрощенной системы налогообложения, поскольку в прибыль за отчетный период не была включена сумма, полученная от сделки по продаже недвижимости.
Резюме
Знание законодательства позволит избежать нарушения порядка уплаты налогов. Для этого необходимо применять правильную методику расчета доходов от реализации, учитывать все поступления, которые закон обязывает плательщиков вносить в налоговую базу.
